賃上げ促進税制をわかりやすく解説！企業がすぐに実践できる賃上げ対策のポイント

「賃上げ促進税制って難しそう…」と感じている経営者や人事担当者の方々、必見です！この記事では、複雑な賃上げ促進税制を分かりやすく解説し、企業規模に関わらずすぐに実践できる賃上げ対策のポイントをまとめました。制度の目的や仕組みはもちろん、対象企業の条件、税制優遇メリット、導入手順、成功事例、注意点まで網羅的に解説。さらに、関連する公的支援や補助金情報も提供することで、賃上げを実現し、企業の成長と従業員の待遇改善を両立するための具体的な方法を理解できます。この記事を読めば、賃上げ促進税制を最大限に活用し、持続的な企業発展を実現するための第一歩を踏み出せるはずです。

Contents

賃上げ促進税制の概要

賃上げ促進税制は、企業の賃金引上げを促進し、日本経済の活性化を図ることを目的とした税制優遇措置です。少子高齢化による労働力人口の減少や、デフレ経済の長期化による賃金上昇の停滞といった課題を背景に、企業の持続的な成長と従業員の待遇改善を両立させるために導入されました。近年は、物価高騰の影響もあり、賃上げの重要性がますます高まっています。本税制は、積極的に賃上げに取り組む企業を支援する重要な役割を担っています。

制度の目的と背景

賃上げ促進税制の主な目的は、企業の賃金引上げを促進することにより、個人消費の拡大や経済全体の活性化を図ることです。長引くデフレ経済からの脱却、そして経済の好循環の実現を目指しています。特に、中小企業においては、賃上げによる人材確保・育成や生産性向上を支援することで、企業の持続的な成長を後押しする狙いがあります。 また、物価高騰に対する家計支援の観点からも、賃上げの重要性は高まっています。

この制度の背景には、日本経済が長年抱える構造的な問題があります。少子高齢化による労働力人口の減少は深刻化しており、企業は優秀な人材の確保に苦戦しています。また、デフレ経済の長期化により賃金上昇が停滞し、個人消費の低迷につながっています。賃上げ促進税制は、これらの問題を解決し、日本経済を活性化させるための重要な政策の一つとして位置付けられています。

仕組みと基本的な流れ

賃上げ促進税制は、法人税額から一定割合を控除する仕組みとなっています。控除率は、賃上げの実績や企業規模によって異なります。大企業と中小企業では、適用される控除率や要件が異なるため注意が必要です。

基本的な流れは以下の通りです。

ステップ	内容
1. 賃上げ計画の策定	対象期間における賃金の引上げ目標や方法などを具体的に定めた計画を策定します。
2. 賃上げの実施	策定した計画に基づき、実際に賃上げを実施します。
3. 税務申告	法人税の申告時に、賃上げ促進税制の適用を申請します。必要な書類を添付し、税務署に提出します。
4. 控除額の算定	税務署が賃上げの実績などを確認し、控除額を算定します。
5. 法人税の減額	算定された控除額に基づき、法人税が減額されます。

賃上げの方法には、ベースアップ、賞与の引上げ、諸手当の増額など様々な方法があります。企業の状況に合わせて適切な方法を選択することが重要です。また、税制の適用を受けるためには、一定の要件を満たす必要があります。例えば、継続雇用要件や事業承継計画の策定といった要件が定められています。これらの要件を事前に確認し、適切な対応を行うことが重要です。

対象企業と適用条件

賃上げ促進税制は、すべての企業が対象となるわけではありません。一定の条件を満たす企業だけが、この税制の恩恵を受けることができます。対象となる企業の規模や種類、そして必要な賃上げの実績について詳しく見ていきましょう。

対象となる企業規模と条件

賃上げ促進税制の対象となる企業は、法人税を納めている企業です。これは、株式会社や合同会社、合名会社、合資会社といった法人形態の企業が含まれます。個人事業主やフリーランスは、法人税ではなく所得税を納めるため、この税制の対象外となります。また、公益法人や協同組合なども対象外です。

企業規模については、大企業、中小企業いずれも対象となります。資本金や従業員数などの制限はありません。重要なのは、法人税を納めているかどうかです。

企業形態	対象
株式会社	対象
合同会社	対象
合名会社	対象
合資会社	対象
個人事業主	対象外
フリーランス	対象外

賃上げ実績との関係

賃上げ促進税制を利用するためには、一定の賃上げ実績が必要です。具体的には、従業員の給与総額を前年度と比較して一定割合以上増加させる必要があります。この割合は、大企業と中小企業で異なり、中小企業の方が高い割合の賃上げが求められます。これは、中小企業の賃金水準を底上げし、より積極的に賃上げに取り組むことを促すための措置です。

賃上げの対象となるのは、正社員だけでなく、パートやアルバイト、契約社員といった非正規雇用の従業員も含みます。従業員の待遇改善を幅広く推進することが、この税制の目的の一つです。

賃上げ率の計算方法

賃上げ率の計算は、以下の式で行います。

（当期の給与総額 ÷ 前期の給与総額）- 1

例えば、前期の給与総額が1,000万円、当期の給与総額が1,030万円だった場合、賃上げ率は(1,030万円 ÷ 1,000万円) – 1 = 0.03、つまり3%となります。

継続的な賃上げの重要性

賃上げ促進税制は、一時的な賃上げではなく、継続的な賃上げを奨励しています。そのため、一度賃上げを行った後も、その水準を維持し、さらに向上させる努力が求められます。継続的な賃上げは、従業員のモチベーション向上や優秀な人材の確保につながり、企業の成長にも大きく貢献します。また、日本経済全体の活性化にもつながるため、積極的に取り組むことが重要です。

賃上げ促進税制のメリット

賃上げ促進税制を導入することで、企業は様々なメリットを享受できます。大きく分けて、税制優遇によるコスト削減効果と、従業員満足度向上による業績向上効果の2つの側面があります。

企業に与える税制優遇効果

賃上げ促進税制の最大のメリットは、法人税の負担軽減です。一定の要件を満たした賃上げを実施することで、賃上げ額の一部を法人税から控除することができます。これにより、実質的な税負担が軽減され、企業の資金繰りに余裕が生まれます。この余剰資金は、設備投資や研究開発、新規事業展開など、企業の成長を促すための様々な投資に活用できます。

控除率は、企業規模や賃上げ率によって異なります。中小企業の場合、大企業よりも高い控除率が設定されているため、より大きな税制優遇を受けることができます。これは、賃上げによる負担が比較的大きい中小企業を支援するための措置です。

企業規模	賃上げ率	控除率
大企業	3%以上	最大20%
中小企業	3%以上	最大25%

税制優遇による資金繰り改善効果

税負担の軽減は、直接的に企業の資金繰りを改善します。安定した資金繰りは、企業の経営基盤を強化し、予期せぬ事態への対応力も高めます。例えば、経済状況の悪化や自然災害などの緊急事態が発生した場合でも、資金に余裕があれば、事業継続のための対策を迅速に講じることができます。

従業員待遇改善の効果

賃上げは、従業員のモチベーション向上に大きく貢献します。給与が増えることで、生活の安定感が増し、仕事への意欲も高まります。高いモチベーションは、生産性向上や離職率低下につながり、ひいては企業全体の業績向上に寄与します。

従業員満足度向上と企業イメージ向上

賃上げは、従業員が企業から評価されていると実感する機会となります。これは、従業員の企業へのロイヤルティを高め、より積極的に業務に取り組む姿勢を促進します。また、従業員満足度の向上は、企業イメージの向上にもつながります。優秀な人材の確保や顧客からの信頼獲得にも役立ち、企業の持続的な成長を支える重要な要素となります。

生産性向上と優秀な人材確保

待遇改善は、優秀な人材の確保にも効果的です。魅力的な給与や福利厚生は、求職者にとって大きな選考基準となるため、優秀な人材を惹きつけ、採用競争力を高めることができます。また、既存の従業員にとっても、待遇改善は定着率向上につながり、企業のノウハウや技術の蓄積を促進します。これは、長期的な視点で企業の競争力を強化する上で重要な要素となります。

導入手順と実施までのステップ

賃上げ促進税制を効果的に活用するためには、適切な導入手順と綿密な実施計画が不可欠です。以下に、具体的なステップとポイントを解説します。

賃上げ計画の策定方法

まず、自社の現状を分析し、実現可能な賃上げ目標を設定します。目標設定にあたっては、従業員のモチベーション向上、人材確保・定着、生産性向上といった効果も考慮に入れましょう。従業員代表との協議や社内アンケートの実施も有効です。

賃上げの実施方法には、ベースアップ、賞与の増額、諸手当の新設・拡充など、様々な選択肢があります。自社の状況や従業員のニーズに合わせて、最適な方法を選択することが重要です。昇給制度の見直しや人事評価制度との連動も検討しましょう。

賃上げ計画を策定する際には、税理士や社会保険労務士などの専門家に相談することも有効です。専門家のアドバイスを受けることで、制度の理解を深め、より効果的な賃上げ計画を策定することができます。

以下の表に、賃上げ計画策定のポイントをまとめました。

ステップ	内容	ポイント
現状分析	財務状況、人材状況、業界動向などを分析	客観的なデータに基づいて分析を行う
目標設定	実現可能な賃上げ目標を設定	従業員のモチベーション向上、人材確保・定着、生産性向上といった効果も考慮
実施方法の検討	ベースアップ、賞与の増額、諸手当の新設・拡充など、最適な方法を選択	自社の状況や従業員のニーズに合わせた方法を選択
専門家への相談	税理士や社会保険労務士などの専門家に相談	制度の理解を深め、より効果的な賃上げ計画を策定

申請手続きの流れ

賃上げ促進税制を利用するためには、所定の申請手続きが必要です。申請書類は、国税庁のウェブサイトからダウンロードできます。申請期限は、事業年度終了後３ヶ月以内です。期限に遅れると、税制優遇措置を受けられない可能性がありますので、注意が必要です。

申請書類には、賃上げ計画の内容、賃上げ実績、その他必要な情報を記載します。正確な情報を記載することが重要です。虚偽の申請は、罰則の対象となる場合があります。

申請書類を提出した後、税務署による審査が行われます。審査の結果、要件を満たしていると認められれば、税制優遇措置を受けることができます。審査には一定の期間を要する場合があります。

以下の表に、申請手続きの流れをまとめました。

ステップ	内容	ポイント
申請書類の入手	国税庁のウェブサイトからダウンロード	最新版の書類を使用する
申請書類の作成	賃上げ計画の内容、賃上げ実績などを記載	正確な情報を記載する
申請書類の提出	税務署に提出	申請期限を守る（事業年度終了後３ヶ月以内）
審査	税務署による審査	審査結果の通知を待つ

これらのステップを踏まえ、計画的に賃上げを進めることで、従業員のモチベーション向上、ひいては企業の成長へと繋げることが期待できます。最新の情報は、国税庁のウェブサイトなどを参照するようにしてください。

実践事例と成功のポイント

賃上げ促進税制を効果的に活用した企業の事例を、中小企業と大手企業に分けて紹介します。成功のポイントと合わせて、自社への導入を検討する際の参考にしてください。

中小企業の取り組み事例

株式会社A社（製造業）

従業員数100名程度の金属加工会社であるA社は、慢性的な人手不足に悩まされていました。そこで、賃上げ促進税制を活用し、従業員の平均賃金を5%引き上げる計画を策定。資格取得支援制度や社内研修制度を充実させることで、従業員のスキルアップを図りながら生産性向上を目指しました。結果として、従業員のモチベーション向上と離職率の低下に繋がり、生産性も向上。業績も改善しました。

株式会社B社（飲食業）

地域密着型の飲食店を経営するB社は、従業員の待遇改善とサービス品質向上を目的に賃上げ促進税制を導入。従業員の意見を取り入れた評価制度を導入し、頑張りを適切に評価することで、従業員のモチベーション向上に繋げました。また、サービス向上のための研修を実施し、顧客満足度向上にも取り組みました。結果、従業員の定着率が向上し、リピーター客の増加にも繋がりました。

企業名	業種	取り組み内容	成果
株式会社A社	製造業	資格取得支援、社内研修の充実	生産性向上、離職率低下
株式会社B社	飲食業	評価制度導入、サービス研修実施	従業員定着率向上、顧客満足度向上

大手企業の事例紹介

株式会社C社（IT企業）

IT企業のC社は、優秀な人材の確保と育成を目的として、賃上げ促進税制を活用。新卒採用における初任給の大幅な引き上げを実施し、優秀な人材の獲得競争を優位に進めました。同時に、社内研修プログラムの拡充や資格取得支援制度の強化を行い、従業員のスキルアップを促進しました。結果として、優秀な人材の確保に成功し、企業全体の競争力強化に繋がりました。

株式会社D社（小売業）

全国展開する小売企業のD社は、顧客接点となる店舗従業員の待遇改善を重視し、賃上げ促進税制を導入。パート・アルバイト従業員の時給を引き上げ、正社員登用制度を拡充しました。また、従業員向けの福利厚生制度を充実させることで、従業員のモチベーション向上と定着率向上に成功。顧客満足度向上にも繋がり、売上増加に貢献しました。

企業名	業種	取り組み内容	成果
株式会社C社	IT企業	初任給引き上げ、研修プログラム拡充	優秀な人材確保、競争力強化
株式会社D社	小売業	時給引き上げ、正社員登用制度拡充、福利厚生充実	従業員定着率向上、顧客満足度向上、売上増加

これらの事例は、賃上げ促進税制を効果的に活用することで、企業規模に関わらず、人材確保、生産性向上、業績向上といった様々なメリットを得られることを示しています。自社の状況に合わせて、適切な賃上げ計画を策定し、制度を活用することが重要です。

注意点とリスク管理

賃上げ促進税制は、適切に活用すれば大きなメリットをもたらしますが、制度の理解不足や準備不足は、思わぬリスクにつながる可能性があります。導入前に注意点とリスク管理をしっかりと把握し、適切な対策を講じることが重要です。

制度利用時の注意事項

賃上げ促進税制を利用する際には、以下の点に注意が必要です。

継続的な賃上げの実施：税制の恩恵を受けるためには、持続的な賃上げが必要です。一時的な賃上げでは効果が薄く、長期的視点での賃金政策が重要になります。
適用条件の確認：対象となる企業規模や賃上げ率など、適用条件を事前にしっかりと確認しましょう。誤った理解は、税制優遇の適用外となる可能性があります。
適切な documentation：賃上げに関する記録や計算根拠など、適切な documentation を残しておくことが重要です。税務調査の際に、これらの資料が求められる場合があります。

これらの注意事項を怠ると、税制優遇を受けられないばかりか、税務調査で指摘を受ける可能性も出てきます。事前の準備と確認を徹底しましょう。

リスク回避のための対策

賃上げ促進税制に伴うリスクを回避するためには、以下の対策が有効です。

リスク	対策
一時的な賃上げで終わってしまう	中長期的な経営計画と連動した賃金体系を構築する。生産性向上への投資を行い、持続的な賃上げを可能にする基盤を作る。
適用条件を満たせず、税制優遇を受けられない	税理士や公認会計士などの専門家に相談し、適用条件を満たしているか確認する。最新の制度情報を入手し、常に最新の情報に基づいて判断する。
documentation 不足で税務調査に対応できない	賃上げに関する記録を適切に保存するシステムを構築する。給与計算ソフトなどを活用し、賃金台帳や源泉徴収票などを整理しておく。
従業員のモチベーション低下	賃上げの目的や背景を従業員に丁寧に説明する。評価制度を明確化し、公平で透明性の高い人事評価を行う。
資金繰りの悪化	賃上げによるコスト増加を考慮した資金計画を立てる。金融機関との連携を強化し、資金調達手段を確保する。補助金や助成金の活用も検討する。

これらの対策を事前に実施することで、リスクを最小限に抑え、賃上げ促進税制を効果的に活用することができます。また、社内体制の整備や従業員とのコミュニケーションも重要です。制度導入によるメリットとリスクを正しく理解し、適切な対応を行うことで、企業の成長と従業員の待遇改善を実現できるでしょう。

賃上げと生産性向上のための施策

賃上げを継続的に行うためには、生産性向上は不可欠です。以下の施策を検討することで、賃上げと生産性向上を両立させることができます。

業務プロセスの改善：業務フローを見直し、無駄な作業を削減することで、業務効率を向上させることができます。RPAやAIなどのデジタル技術の導入も有効です。
従業員のスキルアップ：研修制度や資格取得支援制度などを活用し、従業員のスキルアップを図ることで、生産性向上に繋げることができます。OJTやOff-JTなど、様々な研修方法を検討しましょう。
設備投資：最新の設備を導入することで、生産効率を向上させることができます。省力化や自動化を実現する設備投資は、生産性向上に大きく貢献します。
働き方改革：柔軟な働き方を導入することで、従業員のワークライフバランスを改善し、モチベーション向上に繋げることができます。テレワークやフレックスタイム制などを検討しましょう。

これらの施策を総合的に行うことで、持続的な賃上げを実現し、企業の成長と従業員の満足度向上に繋げることができます。外部の専門家を活用することも有効な手段です。

制度名	概要	対象	関連情報URL
生産性向上設備投資促進税制	生産性向上に資する設備投資を行う企業への税制優遇	中小企業等	経済産業省
事業承継補助金	中小企業の事業承継を支援するための補助金	中小企業等	中小企業庁
キャリアアップ助成金	非正規雇用労働者のキャリアアップを支援する企業への助成金	企業	厚生労働省
人材開発支援助成金	従業員の教育訓練や能力開発を支援する企業への助成金	企業	厚生労働省
ものづくり補助金	中小企業の革新的な設備投資やサービス開発を支援する補助金	中小企業等	ものづくり補助金総合サイト

まとめ

ここまで、賃上げ促進税制の概要から導入手順、成功事例、注意点、関連支援策までを詳しく解説してきました。少子高齢化や物価高騰といった社会経済状況を背景に、従業員の生活安定と企業の持続的な成長を両立させるためには、賃上げは不可欠な要素となっています。賃上げ促進税制は、企業の賃上げを後押しするための強力なツールと言えるでしょう。

本税制を活用することで、企業は税制優遇を受けながら賃上げを実現し、従業員のモチベーション向上、優秀な人材の確保・定着、生産性向上といった効果を期待できます。特に、中小企業にとっては、賃上げによる人材確保の優位性の確保や、企業の成長を加速させるための大きなチャンスとなるでしょう。大手企業も、本税制を活用することで、社会的な責任を果たすとともに、更なる成長の基盤を築くことができます。

導入に際しては、自社の状況に合わせた賃上げ計画の策定と適切な申請手続きが重要です。注意点やリスクについても理解し、適切な対策を講じることで、より効果的に本制度を活用できます。同時に、他の公的支援策との併用も検討することで、相乗効果を高めることも可能です。政府も、本税制の効果検証を行いながら、更なる制度改善に努めることで、より多くの企業が賃上げに取り組みやすい環境づくりが期待されます。

賃上げは、企業と従業員双方にとってメリットのある、win-win の関係を築くための重要な投資です。賃上げ促進税制を積極的に活用し、持続可能な社会経済の実現に向けて、共に歩んでいきましょう。

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